企业购买原材料或者库存商品时所支付的运费

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款...



根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第十七条规定,对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。《个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。


成本结构是企业发生的成本中各个成本项目的数额占全部成本金额的比重,即产品 (劳务或作业) 成本的构成情况。一般用百分数表示。比如某个库存商品的成本组成为,原材料40%,人工费用40%,固定资产折旧费用5%,其他费用15%等。


企业在进行注销的时候,需要先将企业的各项资产进行清理,其中账面库存的金额的处置就是其中重要的一个方面,一般来说,企业账面的库存一般需要进行销售并缴纳对应的增值税,如果是呆滞或者市场不活跃的货物,可以打折处理。


对于采购合同中的安装调试费用,如果需要单独列示的,可以根据企业的增值税征收性质来确认对应的税率,如果企业是一般纳税人,则可以按13%或者6%来确认税率,如果是小规模,则按3%来确认,现阶段执行1%的优惠税率。


个体工商户的资金数额指的是报告年度业户实际所掌控的资金数额,包括流动资产与非流动资产的资金总额。个体工商户在填报年报资金数额的时候,可以按资产负债表的资产总额来填写,另外在填报的时候还需要注意单位,是万元还是元为单位。


生产成本是指企业为生产产品而发生的成本,是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,生产成本科目在月末的时候结转至库存商品科目,不会直接转入主营业务成本,结转生产成本的分录为,

借:库存商品,

贷:生产成本。


增值税专用发票现阶段主要采用勾选认证的方式进行认证抵扣,其操作流程为,

1、连接税盘,打开发票确认平台,输入密码(进入,选择发票勾选这里,后面输入月份,点击查询按键,这样没有认证过的发票都会出现。

2、对照自己手上的发票,点前面的框框就可以勾选,勾选完之后,点击保存,在保存成功的提示框,点击确定即可。

3、此时返回首页,点击确认勾选模块,选择“已勾选未确认”,在点击查询。

4、确认后会一次显示如下图所示的各种提示框,可以再根据显示核对一下发票张数和发票总金额,税额,核对无误之后就点击确认,若要在本月抵扣就选择未申报当月抵扣。

5、最后确认完后,可打印出这张表格,以及导出确认明细打印出来做为原始单据入账。


变动成本是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。变动成本的计算公式为:变动成本=单位变动成本×销售量。固定成本相对于变动成本,是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。其计算公式为,固定成本总额=最高点业务量成本-单位变动成本×最高点业务量。


企业在购买商品或者材料时,如果已经收到了货物,但是尚未取得对应的发票时,则在月末时候,可以先根据送货单等单据来进行暂估入库,然后在下个月月初冲减暂估的分录,其暂估时的分录为,

借:原材料—XX商品—暂估,

贷:应付账款等。


财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。


企业购买原材料时所支付的运费,计入所采购的原材料的成本,如果企业是小规模纳税人,则直接按价税合计计入原材料价格,如果是一般纳税人取得专用发票,则还应该确认对应的进项税额,其分录为,

借:原材料—买价,

原材料—运费,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:应付账款等。


企业购进的货物取得增值税专用发票并进行认证的增值税税额,一般直接计入进项税额进行核算即可,抵扣不完的部分,可以在申报表中留抵,特殊情况下,企业可以计入到待抵扣进项税额进行核算,其对应分录为,

借:原材料等,

应交税费—应交增值税—进项税额,

应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额,

贷:应付账款等。


某个指标的同期比=(当年的某个指标的值-去年同期这个指标i值)/去年同期这个指标的值,同比增长率=(本年数-上年数)/上年数的绝对值*100%。比如本期金额为100元,上年同期金额为-50元,那么增长率=(100-(-50))/50*100%。


对于企业而言,支付的交通违章罚款,如果公司负担,则计入到营业外支出—罚没支出科目,如果是企业垫付后需要找对应的责任人收回的,则计入到其他应收款科目,其分录为,

借:营业外支出—罚款支出,

其他应收款—代垫违章罚款,

贷:银行存款等。


冲减主营业务成本的会计分录需要根据企业结转主营业务成本的分录来确认,比如对于商贸企业来说,其结转主营业务成本时的分录为,

借:主营业务成本,

贷:库存商品。

所以冲减主营业务成本的分录可以按上述分录进行填写,只是对应的金额用负数表示即可。


机器安装设备的进项税额税率,需要根据提供安装方的公司性质来确认,如果开票方属于一般纳税人的,其机械安装的进项税可以按6%或者3%来确认,如果开票方是属于小规模纳税人,则其税率为3%,现阶段可以按1%的税率来确认。


房屋中介公司属于服务类行业,其对应的会计处理需要根据具体的业务来判断,一般情况下,包括如下几个流程,

1、确认收入,其分录为,

借:应收账款等,

贷:主营业务收入,

应交税费—应交增值税—销项税额。

2、确认成本,对应分录为,

借:主营业务成本—人工费/租赁费等,

贷:应付职工薪酬—工资等。

3、其他期间费用类科目,

借:管理费用—XX费用,

贷:现金等。


带有广告性质的赞助费,一般有两种处理方式,第一种是企业能取得对应的发票,企业当做广告来处理,这种情况下,企业可以按对应的比例来进行税前扣除,第二种是企业不能取得对应的发票或者当捐赠处理,这种计入营业外支出,不能税前扣除。


在实际操作中,需要一张通知单对应一张有效的红字发票,如果这张红字发票未抄税,则只需将此红字发票先进行作废,然后直接再重新开具一张红字发票即可,无需再重新开申请单和通知单。如果红字发票已经抄税,则只能咨询税务局按税务局的要求进行处理。


1、纳税人提供建筑业应税劳务,施工单位与发包单位签订书面合同,如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力和其他物资,不含预收工程价款)日期的,按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间;合同未明确付款(同上)日期的,其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款,其纳税义务发生时间为工程开工后,主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。

2、纳税人提供建筑业应税劳务,施工单位与发包单位未签订书面合同的,其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

3、纳税人自建建筑物,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

4、纳税人自建建筑物对外赠与,其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。


小规模企业取得的增值税专用发票不能像一般纳税人那样进行抵扣,所以其取得的增值税发票,需要根据发票实际的业务按价税合计确认对应的分录,比如企业购进原材料取得专用发票,发票不含税金额100元,增值税税额13%元,其分录为,

借:原材料113,

贷:应付账款113。


企业销售商品收到款项时的分录一般有两种情况,一种是销售时尚未收到款项,过后收到款项的,其分录为,

借:应收账款—XX公司,

贷:主营业务收入,

应交税费—应交增值税。

收到款项时,

借:银行存款,

贷:应收账款等,

另外一种是销售时直接收到款项的情况,其分录为,

借:银行存款等,

贷:主营业务收入,

应交税费—应交增值税。


企业支付的设计费,需要根据实际情况确认对应的分录,比如建筑企业支付给其他企业某项建筑工程的设计费时,则计入到其他直接费用科目,其分录为,

借:工程施工—合同成本—其他直接费用,

贷:应付账款等。

如果是企业支付的本单位的装修设计费,可以计入长期待摊费用—装修费—设计费等。


酒店举行会务,提供会务服务,可以开具会务费发票,在开具增值税专用发票时,应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码,在同一张发票上据实分项开具或根据实际情况分别开具,并在备注栏中注明会议名称和参会人数。


公司销售货物或者提供服务没有开具发票或者对方不要求提供发票的,企业可以按实际取得的收益确认对应的收入和税费,其对应的分录和开具发票时的操作是一样的,分录为,

借:应收账款—XX公司,

贷:主营业务收入,

应交税费—应交增值税—销项税。

没开发票就不确认收入,不交税的操作方式是违法的。


应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿的金额,应付职工薪酬”科目应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、“职工教育经费、非货币性福利等应付职工薪酬项目设置明细科目。


权益资本成本:是指企业通过发行普通股票获得资金而付出的代价,它等于股利收益率加资本利得收益率,也就是股东的必要收益率。权益资金成本率的计算公式为,权益资金成本率=预期年股利/普通股市价+普通股年股利增长率 ,即:K=D/P+G。


企业收到税务局退回附加税税款时的分录,可以按企业实际缴纳附加税时的分录做相反的分录即可,另外企业计提的附加税时的分录也需要进行冲减,其分录为,

企业收到退回的附加税时,

借:银行存款,

贷:应交税费—应交城建税/教育费附加等,

企业冲减计提的附加税时,分录为,

借:应交税费—应交城建税/教育费附加等,

贷:税金及附加。


一般企业的利息收入属于损益类科目,在财务费用下核算;其收到利息的分录为,

借:银行存款,

贷:财务费用。

对于金融类企业来讲,其利息收入是属于企业收入的主要来源之一,则应该计入“主营业务收入”会计科目,并确认对应的销项税额。其分录为,

借:应收账款,

贷:主营业务收入,

应交税费—应交增值税—销项税额。


其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。实操中每个企业的其他业务有所不同,一般企业的其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。


资产总额即是指企业拥有或控制的全部资产,这些资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等,在资产负债表中,资产总额在表格的左边最下面一行表示。企业的净资产,是指企业的资产总额减去负债以后的净额,在资产负债表中在所有者权益总额体现。


《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58 号)第三条规定,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。


如果该保洁人员是属于公司的员工,支付给保洁的费用可以计入到管理费用—工资科目,如果该保洁员不是本公司的员工,则计入到管理费用—服务费等科目,贷方则计入到应付账款科目,其分录为,

借:管理费用—工资,

管理费用—服务费等,

贷:应付职工薪酬,

应付账款—XX个人。


公司提供教育服务增值税税率根据企业的性质不同其税率不同,如果企业是一般纳税人,则其提供教育服务增值税税率为6%,如果企业是小规模纳税人,其税率为3%,现阶段执行1%的税率,如果是非营利性的单位,则也可以免交对应的增值税。


主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入,主营业务收入属于损益类的科目,期末没有余额,需要在期末的时候进行结转,将其金额结转到本年利润科目,其结转的时候分录为,

借:主营业务收入,

贷:本年利润。


在每月或者每个季度,企业的税控设备需要先进行抄税,然后报税,最后完成清卡操作,每个月只允许抄税一次,如果企业当期已经抄税过了,再次点击抄税或者已经过了申报期仍然没有抄税的时候,就会出现非征期不允许抄报的提示。企业如果已经抄报了就点击确认就可以,如果果了申报期仍然没有抄报,就要去税务局进行处理。


企业用银行存款支付广告费用的时候,如果一次支付的广告费用只属于一个会计期间内,则在支付时计入到销售费用或者管理费用—广告费科目,如果支付的广告费用大于一个会计期间,就可以先计入预付账款,然后在受益期间内进行摊销。


去年的发票今年报销的时候,如果去年已经做过了会计分录,只是尚未拿到发票的情况下,企业直接将发票贴进去就可以了。如果去年尚未入账,则需要根据实际情况确认分录,比如属于费用类的,则做如下分录,

借:以前年度损益调整,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:银行存款等。


纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字增值税专用发票。在开具红字增值税专用发票前,需要先开具红字发票信息表,并将信息表上传,同一份红字发票信息表重复上传是没有关系的,不会引起别的问题。


1、登入增值税发票综合服务平台官网网页,插入金税盘或税控盘,输入税盘密码,进入发票勾选系统。

2、对于退税发票,选择“退税勾选-发票退税勾选“模块。

3、进入发票退税勾选界面,可以直接录入发票号码、开票日期等信息,查询出所有可以勾选的发票。在列出的发票清单中,选择本次准备勾选的退税发票并进行提交。

4、进入“退税勾选-退税确认勾选“模块,查询已经提交勾选的发票信息,再次复核数据是否无误。如果勾选有误,可以撤销勾选,修正后再次提交,待勾选无误后,选择确认。

5、进入退税勾选统计界面,打印退税发票统计表以及退税发票清单。这样,退税发票网上认证工作就完成了。


按会计法的要求,会计应该如实核算并记录企业发生业务,所以不管是不是有收到发票或者开具发票,企业都需要正常入账。但是由于会计和税法的差异,对于没有发票的部分,企业不能在所得税税前扣除,需要汇算清缴时调增。


小规模企业所得税申报表,按照利润表里面本年累计栏次填写,比如所得税申报表第一栏填收入,第二栏填写本年度开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、支出的总额,第三栏填利润总额等,企业可以根据企业所得税申报填报说明进行填写即可。


企业购买原材料或者库存商品时所支付的运费,计入所采购的原材料的成本,如果企业是小规模纳税人,则直接按价税合计计入原材料价格,其增值税也计入成本,如果是一般纳税人取得专用发票,则应该单独确认对应的进项税额,不计入产品成本。其分录为,

借:原材料—买价,

原材料—运费等,

应交税费—应交增值税—进项税额,

贷:应付账款等。


根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第九条的规定:“房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照不含税收入的5%的征收率计算缴纳增值税。简易计税项目进项税额不可以抵扣。另外,房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。


其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、职工未按期领取的工资等。企业账上的其他应付款要冲平,一般是将该款项支付给对方,对于支付不了的,也可以计入到营业外收入进行冲减。


首先企业开具基本户和开具一般账户是不冲突的,并不会因为基本户被冻结而不能再开设一般账户,其次,如果基本户被冻结,那么企业开具的一般账户,仍然有很大的可能被冻结,除非基本户上的资产已经达到所要冻结的资产的总金额,否则开再多的一般户也没有什么意义和用处。


企业所得税季度申报时,需要填写季度初资产总额,对于已经成立超过一个季度的企业,季度初的资产总额按上个季度末的资产负债表的资产总额填写,如果企业成立不满一个季度的,则该数据填0即可,另外,需要注意的是,该数据是以万元为单位,而不是以元作为单位填写的。


不动产精准率是不动产净值占原值的比例,不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)*100%。另外,对于房地产而言,房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有暖气,卫生,通风等纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。


以前年度未结转本年利润的,企业可以在本年度进行本年利润的结转,其补充结转的会计分录为,

如果本年利润账户为借方余额,表明本年度经营结果为亏损,则将期余额直接结转至利润分配账户,留待以后年度弥补。

借:利润分配—未分配利润,

贷:本年利润。

如果本年利润为贷方余额,则说明本年盈利了,应对其进行分配,作如下分录:

借:本年利润,

贷:利润分配—未分配利润。


职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。公司支付的职工福利费,根据费用所属部门计入到管理费用—福利费,销售费用—福利费等科目,其分录为,

借:管理费用—福利费,

销售费用—福利费,

贷:应付职工薪酬—福利费等。

实际支付时,

借:应付职工薪酬—福利费,

贷:银行存款等。


企业购买金税盘等税控设备及其服务费,可以全额抵扣,其分录分为2个步骤,

1、企业支付购买税控设备的款项时,其分录为,

借:管理费用—办公费,

贷:银行存款等。

2、实际全额抵减税额时,分录为,

借:应交税费—应交增值税—减免税额,

贷:营业外收入—税费减免。

加载中...

相关文章